حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

در این سیستم باید 4 حساب مجزاء تعریف گردد:

1- حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید

2-حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش

3-حساب عوارض خرید

4-حساب عوارض فروش

زمانی که کالایی خریداری می شود، صورتحسابی از فروشنده دریافت می گردد که در آن بهای خرید و مالیات بر ارزش افزوده و عوارض ان محاسبه و ارائه شده است. در این هنگام بابت مالیات و عوارضی که پرداخت نموده ایم حساب های 1 و 3 را بدهکار می کنیم. یعنی:

مالیات بر ارزش افزوده خرید     ***

عوارض خرید                         ***

بانک     ***

زمانی که کالایی به فروش می رود صورتحسابی صادر می گردد که در آن مالیات و عوارض جداگانه محاسبه شده اند، در این حالت حساب های 2 و 4 به آن مبالغ بستانکار خواهند شد. یعنی:

بانک     ***

مالیات بر ارزش افزوده فروش     ***

عوارض فروش                         ***

در صورت برگشت از خرید، مانند فروش با آن برخورد می شود، یعنی حساب های مالیات بر ارزش افزوده فروش و عوارض فروش بستانکار خواهند شد. همچنین هنگام برگشت از فروش با رویداد مربوطه مانند خرید رفتار می کنیم.

مانده های حساب های 1 و 3 طلب ما از سازمان امور مالیاتی محسوب می شوند و مانده های حساب های 2 و 4 بدهی ما به سازمان مذکور می باشند. در پایان دوره مالیاتی که هر سه ماه یک بار است، این حساب ها تهاتر می گردند تا بدهی یا طلب شرکت به دست آید.

ثبت هنگام تهاتر

عوارض فروش                      ***

عوارض خرید                      ***

مالیات بر ارزش افزوده فروش     ***

مالیات بر ارزش افزوده خرید     ***

اگر مابه التفاوت بدهکار باشد، به حسابهای دریافتنی ثبت خواهد شد و اگر بستانکار باشد به معنای فزونی مالیات و عوارض فروش بر مالیات و عوارض خرید می باشد که باید در حسابهای پرداختنی ثبت گردد و به سازمان امور مالیاتی پرداخت شود.

در صورتی می توان بابت مالیات و عوارض خرید از سازمان امور مالیاتی طلبکار بود که اولاً شرکتی که از آن خرید صورت گرفته، در نظام مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام نموده باشد و ثانیاً بابت خرید صورتحسابی استاندارد که نمونه آن برای مؤدیان ارائه شده است، دریافت شده باشد.